Aktienoptionen y El Impuesto a las Ganancias. El artculo 110 del decreto reglamentario del impuesto einem las ganancias dispone que, tratndose de compensaciones consistentes en opciones de compra de acciones de la sociedad o de otra perteneciente al grupo, la diferencia entre el costo de adquisicin y el valor de cotizacin o, en su Defekt, del valor patrimonial proporcional al momento von ejercicio de la opcin, se betrachtung ganancia de la cuarta categora y sujeta eine retencin. El Fisco, en el dictamen DAT 492007 de fecha 29.062.007, se expidi sobre este tema opinando que, a los efectos de analizar el tratamiento tributario el artculo 79 de la Ley de Impuesto a las Ganancias, establece que constituyen ganancias de cuarta categora, entre otras , Las provenientes. Del trabajo persönliche ejecutado en relacin de dependencia, incluyendo adems en su ltimo prrafo a. las compensaciones en dinero y en especie, los viticos etc. que se perciban por el ejercicio de las actividades incluidas en este artculo, en cuanto excedan de las sumas que la Direccin Allgemeine Impositiva juzgue razonables en concepto de reembolso de gastos efectuados. Sie haben keine Artikel im Warenkorb. 110 de su Decreto Reglamentario, dispone que: Tratndose de compensaciones consistentes en opciones de compra de acciones de la sociedad o de otra perteneciente al grupo, la diferencia entre el costo de adquisicin y el valor de cotizacin o, en su defecto, del Tapferkeit patrimonial Proporcional al momento del ejercicio de la opcin, se avenida ganancia de la cuarta categora. Poro parte, la doctrina ha konzeptualizado ein las opciones de compra de acciones denominados Aktienoptionsplan, como aquellas consistentes en. El reconocimiento de una gratificacín en especie que surge del derecho otorgado al empleado a comprar ein un precio prefijado (Ausübungspreis) y dentro de un plazo tambin establecido de antemano. Considerando respekto a la imputacin de la mietena que esta se experimenta al momento von ejercicio de la opcin de kompra, siendo que en dicho momento. Se traduce en una ganancia de la cuarta Sie haben soeben einen Artikel in den Warenkorb gelegt. Asimismo, se ha expresado que unsualmente lo que se persigue mediante estas opciones. es fidelizar y retener empleados en el medianolargo plazo alinear los objetivos de los empleados con los de la empresa y los del accionista, creando una relacin de causa efecto incentiva el logro de ciertos objetivos usw. Sin perjuicio de la gran diversidad de Situaciones que pueden presentar Las Aktien Optionen, estos Flugzeuge presentan en allgemeine una serie de caractersticas comunes Märchen como: a) La inexistencia de garanta de ganancia. B) Rüstungskonzentrat und Rüstgut. C) La vinculacin al logro der unos objetivos concretos. D) La fijacin de una serión de condiciones para su adquisicín que operante como clusulas resolutorias del derecho. A su vez, el Fisco aclara que el diferimiento de la obtencín de la eventual ganancia keine anula el contenido salarielle implcito, ya que indudablemente el tener derecho ein ejercer una opcin. tiene un Tapferkeit econmico en s mismo capaz de representar un beneficio para el trabajador, al igual que el resto de las Situaciones que permitan einer un empleador obtener una ganancia En cuanto einem su naturaleza jurdica, existe una indudable vinculacin entre el otorgamiento y la relacin de dependencia con la sociedad otorgante El Servicio asesor interpreta que nos encontramos Frente a una compensacin en especie otorgada por la empresa a sus empleados como remuneracin por las tareas desarrolladas, constituyendo entonces renta de cuarta categora Momento de imputacin del beneficio Ahora bien, como se expusiera anteriormente , el Fisco considera que el artculo 110 del Decreto Reglamentario establece la forma en que se Determina la Cuanta del beneficio y el momento de su imputacin, al disponer que en el caso de compensaciones consistentes en la compra de acciones de la sociedad o del grupo, De la cerule de la cultura de cococción de la cuquería de cocina de cuarta categoría. En cuanto al criterio de imputacin de la Renta, se rige por el principio de lo percibido conforme el artculo 18, inciso b) de la ley, que en el caso especfico legislado, se considera percibido el beneficio en el momento en que se ejerce la Opcin de compra. En tal sentido, el Organismo Geschäfts entiende que se asevera que Corresponder imputar la Renta de oportunidad en que el el contrato de compra de las acciones empleado suscribe, allo por cuanto se considera percibido el beneficio en el momento en que el dependiente Incorpora las acciones ein Su propio patrimonio. En virtud de lo mencionado precedentemente, el servicio asesor concluye que Corresponder imputar el beneficio por el descuento en el precio de adquisicin de las acciones, en el ejercicio Geschäfts en el que el empleado suscribe el contrato de compra de las acciones - POR cuanto se considera percibido el beneficio en el momento en que el dependiente Incorpora las acciones a su propio patrimonio-, debiendo el empleador en dicho momento efectuar la retencin del impuesto conforme el procedimiento previsto en la Resolucin Allgemeine N176 2437 y sus modificaciones. Siguiendo este razonamiento, en la causa Almirn, Juan Manuel el Fisco determin como materia imponible gravada la diferencia entre el costo de adquisicin y el valor de cotizacin de las acciones entregadas ein una persona fsica que se desempeaba como vicepresidente de una sociedad Annima. Concepto de ganancia gravada Apelada la determinacin por el contribuyente, la Sala C del Tribunal Fiscal de la Nacin con fecha 03072013 revoc el ajuste, betrachten Pues que no se advierte la verificacin de la periodicidad que permita calificar a la plusvala obtenida por el ejercicio de la Opcin de compra de acciones de participaciones en el de las empresas en de déjee de demempe el trabajador como ganancia gravada. Que sobre la cuestin planteada cabe Aufzeichnung que el artculo 2176 apartado 1) de la ley de gravamen bajo examen establece, en el caso de las personas fsicas, que. Son ganancias sin perjuicio de la dispuesto especialmente en cada categora, y an cuando no se indiquen en ellas. Los rendimientos, vermietungen o enriquecimientos susceptibles de una Periodicidad que implique de la fuente que los produzieren y su habilitacin. Que en el presente caso, y con relacein a la definicin allgemeine contenida en el artculo 2176 apartado 1) citado, cobra relevancia el konzeptiono de periodicidad de la obtencin de la renta, la cual, segn autorizada doctrina, puede ser real o potencial. Quecksilberdispergierung, entendida como la repetitiones de la renta a travs de varios perodos temporales, depende exklusive venezolaner, es dezir, es es casa especfico, de la persona fsica. El otorgamiento de la opcin de compra, sostiene el Tribunal, keine depende de la voluntad de este ltimo, sino de la concesin exclusiva y autnoma de dicha opcin por parte de la empresa donde ste se desempea, ein efectos de generarle estmulos para una Bürgermeister Adhäsin O compromiso con los objetivos, adems de una Bürgermeister actitud de cumplimiento. En ese contexto, se destac que el fundamento utilizado por el Fisco sobre la base de lo dispuesto por el artculo 110 del decreto reglamentario (segn Reforma introducida por el Decreto 1,3441998) importa redefinir el hecho imponible del tributo y una violacin del principio de legalidad en Materia tributaria, que afecta los derechos del beitragen. Fuente: elcronista Por: Osvaldo R PurciarielloStock Optionspläne: Unterlassung, um eine Leistung zu erklären Am 29. Juli 2005 entschied der argentinische Wirtschaftsstrafgerichtshof, Gerichtssaal B, auf den Fall Almirn, Juan M., und bestätigte die Strafverfolgung für die Steuerhinterziehung Gegen einen Steuerpflichtigen, der die aus einem Optionsplan abgeleitete Vergütung für Anteile an einem Unternehmen, in dem er tätig war (Aktienoptionsplan), als steuerpflichtig eingestuft hat. Der Steuerpflichtige war ein Angestellter der Coca-Cola Argentina S. A. und hatte Optionen zum Erwerb von Aktien der ausländischen Gesellschaft The Coca-Cola Company zu einem bestimmten Preis erhalten. 1998, nachdem sein Beschäftigungsverhältnis mit der Coca-Cola Argentina SA aufgehört hatte, hat er sein Recht und erworbene Aktien von der Coca-Cola Company ausgeübt, nicht aber die Differenz zwischen den Anschaffungskosten dieser Aktien Und ihren Marktwert zum Zeitpunkt der Ausübung dieser Option. Zunächst stellte die Strafverfolgung fest, dass die Aktienoptionsvereinbarung dem Beschäftigungsverhältnis nicht innewohnte. So sollte es nicht verstanden werden, dass er einen Vorteil erhalten hatte. Das Berufungsgericht hat diese Position jedoch abgelehnt und bekräftigt, dass es sich um eine Leistung handelt, die das Unternehmen bestimmten älteren Mitarbeitern des Unternehmens aufgrund seines Beschäftigungsverhältnisses gewährt. Der Gerichtshof hielt es auch für irrelevant, dass die Ausübung der Option nach Beendigung des Arbeitsverhältnisses erfolgte. Der Steuerpflichtige erklärte, dass Artikel 110 des Dekrets Nr. 134498, der im November 1998 im Amtsblatt veröffentlicht worden sei, aufgrund der Ausübung seiner Option vom März 1998 nicht anwendbar sei. Englisch: eur-lex. europa. eu/LexUriServ/LexUri...0083: EN: HTML In diesem Dekret ist festgelegt, dass Entschädigungen, die sich aus dem Erwerb von Aktien aus Aktienoptionsplänen aus einem Beschäftigungsverhältnis ergeben, eine steuerliche Leistung für den Arbeitnehmer in Höhe der Differenz zwischen den Anschaffungskosten und dem Marktwert der erworbenen Aktien darstellen Zeitpunkt der Ausübung der Option. Darüber hinaus war der Steuerpflichtige der Auffassung, dass die genannte Regel gegen steuerliche und strafrechtliche Grundsätze verstoße, da (i) die Exekutivmacht nicht in der Lage sei, über steuerliche Erfordernisse mittels Bedarfs - und Dringlichkeitsregeln zu regeln Ausübung der Kaufoption. Daher würde sie rückwirkend angewandt werden, (iii) der Einkommensbegriff der vierten Kategorie wurde verlängert und iv) der Straftatbestand des Strafsteuerrechts verlängert. Das Berufungsgericht hat darauf hingewiesen, dass Artikel 110 des Dekrets Nr. 134498 nicht durch ein Dekret der Notwendigkeit und Dringlichkeit aufgenommen wurde, sondern von der Exekutivmacht aufgrund ihrer Regulierungsbefugnisse erlassen wurde. Außerdem sei es nicht rückwirkend angewandt worden, da es sich bei der Einkommensteuer um eine jährlich besteuerte Steuer handele, deren steuerpflichtiges Ereignis im letzten Augenblick des Steuerjahres gebildet werde, unbeschadet der Tatsache, Option Ausübung) wurde vor der Erteilung der Verordnung. Das gleiche Argument wurde verwendet, um die Frage der Verletzung des Grundsatzes zurückzuweisen, wonach das Strafrecht nicht rückwirkend angewandt werden kann. Darüber hinaus stellte das Berufungsgericht fest, dass Artikel 110 des Dekrets Nr. 134498 den Begriff des steuerpflichtigen Ereignisses des Einkommensteuergesetzes nicht verlängert habe, da es möglich gewesen sei, den Aktienoptionsvertrag als besonderen, in Art 79 des Einkommensteuergesetzes. Der Steuerpflichtige meinte, es bestehe kein Betrug, der eine notwendige Voraussetzung für das Verbrechen der Steuerhinterziehung sei, da der Wert der Anteile in seiner eidesstattlichen Erklärung über die Vermögenssteuer erklärt worden sei und die Steuerbehörde die Existenz anerkennen könne Der Transaktion. Das Berufungsgericht begriff jedoch, dass der Steuerpflichtige es versäumt hat, die Leistung in der Erklärung zur Einkommensteuererklärung zu erklären, und dass die Informationen, die in der Steuer auf persönliche Vermögenswerte angegeben sind, es der Steuerbehörde nicht gestatten, das zu analysierende Geschäft anzuerkennen. Dies wird dadurch gestützt, dass die Auslassung erst nach Prüfung eines Audits beurteilt werden konnte. Das Berufungsgericht verwarf auch das Argument der Steuerzahler. In diesem Sinne argumentierte der Steuerpflichtige, dass er fälschlicherweise gehandelt, ohne die Vorschriften zu kennen, und geleitet von dem Rat seines Buchhalters. Nach Auffassung des Berufungsgerichts ist dieser vermeintliche Fehler nicht ordnungsgemäß nachgewiesen. Dieser Artikel soll den Lesern grundlegende Informationen über Fragen von allgemeinem Interesse vermitteln. Sie beabsichtigt nicht, umfassend zu sein oder Rechtsberatung zu erbringen. Für Beratung über bestimmte Tatsachen und rechtliche Fragen sollte der Leser den Rechtsbeistand konsultieren.
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